Notes on the evolution of the tax burden

LONGO, CARLOS A.

doi:10.1590/0101-31571984-4124

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Articles • Brazil. J. Polit. Econ. 4 (4) • Oct-Dec 1984 • https://doi.org/10.1590/0101-31571984-4124 linkcopy

Notes on the evolution of the tax burden

Authorship SCIMAGO INSTITUTIONS RANKINGS

This piece compiles statistics for the tax revenue in Brazil and abroad with the aim of understanding income tax and its relevance as a source of federal funding. The main conclusion is how the income tax is a minor source of revenue for the Brazilian State.

KEYWORDS:
Tax burden; taxes; income tax

ITENS	1965	1966	1967	1968	1969	1970	1971	1972
Receita Tributária Bruta .....	8.407	13.895	17.896	27.981	39.229	50.336	65.091	89.945
Impostos Indiretos ...........	5.842	9.668	11.904	18.946	25.757	32.532	40.396	53.847
Impostos Diretos (*) .........	2.565	4.227	5.992	9.035	13.472	17.834	24.695	36.098
Subsídios ....................	618	594	667	835	1.073	1.595	2.083	2.394
Transferências ................	2.164	3.329	5.309	8.276	11.976	17.246	19.603	27.434
Receita Tributária Líquida ...	5.665	9.972	11.920	18.870	26.180	31.525	43.405	60.117
Produto Interno Bruto (PIB) ..	44.073	63.746	86.171	122.431	161.900	210.118	279.515	368.401
ITENS	1973	1974	1975	1976	1977	1978	1979	1980
Receita Tributária Bruta .....	125.924	179.514	251.237	399.776	616.947	896.937	411.511	2.872.984
Impostos Indiretos ...........	73.453	102.716	133.251	210.937	315.248	454.978	674.266	1.512.581
Impostos Diretos (*) .........	52.471	76.798	117.986	188.839	301.669	441.959	737.245	1.360.403
Subsídios ....................	3.981	9.317	16.380	15.847	21.183	38.464	60.335	147.513
Transferências (**) ..........	37.998	50.759	78.350	135.246	214.377	350.706	567.092	1.052.562
Receita Tributária Líquida ...	83.945	119.438	156.507	248.683	381.387	507.767	784.084	1.672.909
Produto Interno Bruto (PIB) ..	508.746	740.504	1.052.062	1.680.233	2.523.101	3.729.798	6.239.402	13.104.285

ITENS	1965	1966	1967	1968	1969	1970	1971	1972
Receita Tributária Bruta ........	10,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Impostos Diretos ..................	30,5	30,4	33,5	32,3	34,2	35,4	37,9	40,1
Impostos Indiretos ................	69,4	69,5	66,5	67,7	65,7	64,6	62,1	59,9
Subsídios .............................	7,3	4,2	3,7	3,0	2,7	3,2	3,2	2,7
Transferências .....................	25,7	23,9	29,7	29,6	30,5	34,2	30,1	30,5
Receita Tributária Líquida ......	66,9	71,7	66,6	67,4	66,7	62,6	66,7	66,8
ITENS	1973	1974	1975	1976	1977	1978	1979	1980
Receita Tributária Bruta ........	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Impostos Diretos ..................	41,7	42,8	47,0	47,2	48,9	49,3	52,2	47,4
Impostos Indiretos ...............	58,3	57,2	53,0	53,0	52,8	50,7	47,8	52,6
Subsídios .............................	3,2	5,2	6,5	4,0	3,4	4,3	4,3	5,1
Transferências ......................	30,2	28,3	31,2	33,8	34,7	39,1	40,2	36,6
Receita Tributária Líquida .......	66,7	66,5	62,3	62,2	61,8	56,6	55,5	58,2
PORCENTAGEM (PIB)
ITENS	1965	1966	1967	1968	1969	1970	1971	1972
Receita Tributária Bruta ........	19,1	21,8	20,8	22,9	24,2	24,0	22,3	24,4
Impostos Diretos ..................	5,8	6,6	6,9	7,3	8,3	8,4	8,8	9,7
Impostos Indiretos ................	13,2	15,1	13,8	15,4	15,5	15,2	14,3	14,4
Subsídios .............................	1,4	0,9	0,7	0,6	0,6	0,7	0,7	0,6
Transferências ......................	4,9	5,2	6,1	6,7	7,3	8,2	7,0	7,4
Receita Tributária Líquida .....	12,7	15,6	13,8	15,4	16,1	14,7	15,4	16,3
Produto Interno Bruto (PIB) ....	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
ITENS	1973	1974	1975	1976	1977	1978	1979	1980
Receita Tributária Bruta .........	24,8	24,2	23,9	23,8	24,5	24,0	22,6	21,9
Impostos Diretos ...................	10,2	10,2	11,1	11,1	11,9	11,8	11,8	10,3
Impostos Indiretos ................	14,3	13,7	12,6	12,5	12,4	12,1	10,8	11,5
Subsídios ..............................	0,7	1,8	1,5	0,8	0,8	1,0	0,9	1,1
Transferências .......................	7,2	6,7	7,4	8,0	8,4	9,3	9,0	8,0
Receita Tributária Líquida ......	16,3	16,0	14,8	14,7	15,1	13,5	12,5	12,7
Produto Interno Bruto (PIB) ...	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

Países	1955	1960	1965	1970	1975	1980
Alemanha	30,8	31,3	31,6	32,8	35,7	37,2
Itália	30,5	34,4	27,3	27,9	29,0	30,1*
Áustria	30,0	30,5	34,6	35,7	38,5	41,5
Grã-Bretanha	29,8	28,5	30,8	37,5	36,9	35,9
Noruega	28,3	31,2	33,2	29,2	44,8	47,4
Nova Zelândia	26,8	27,3	24,3	26,4	30,0	31,7
Finlândia	26,8	27,7	30,1	32,2	36,2	34,5
Países Baixos	26,3	30,1	35,5	39,9	45,9	46,2
Suécia	25,5	27,2	35,6	40,9	44,2	49,9
Bélgica	24,0	26,5	31,2	36,0	41,1	42,5
Estados Unidos	23,6	26,6	26,5	30,1	30,2	30,7
Dinamarca	23,4	25,4	30,1	40,2	41,1	45,1
Austrália	22,6	23,5	23,8	25,5	29,1	29,8*
Irlanda	22,5	22,0	26,0	31,2	32,5	37,5
Canadá	21,7	24,2	25,9	32,0	32,9	32,8
Suíça	19,2	21,3	20,7	23,8	29,6	30,7
Japão	17,1	18,2	18,1	19,7	21,1	25,9
Portugal	15,4	16,3	18,6	23,2	24,8	29,8
Média	24,7	26,2	28,0	31,9	34,6	36,6
Brasil	-	-	19,1	24,0	23,9	21,9
Média - excluídas contribuições previdenciárias	21,2	22,1	23,4	26,2	27,3	28,8
Brasil - excluídas contribuições previdenciárias	-	-	12,7	14,7	14,8	12,7

Países	1972	1974	1976	1978	1980
Indonésia	8,9	8,6	13,8	15,1	14,9
Malásia	16,8	18,9	19,6	21,9	25,2
Filipinas	7,7	10,1	11,4	11,5	10,4
Singapura	14,8	15,4	16,5	17,0	17,2
Tailândia	11,6	13,4	11,6	12,8	13,4
Média	12,0	13,3	14,6	15,7	16,2
Brasil	16,3	16,0	14,7	13,5	12,7

PAÍSES	Indiretos	Imposto de Renda				Contribuições Previdenciárias
	Indiretos	% RTB				Contribuições Previdenciárias
	% RTB	%PIB	PF	PJ	TOTAL	% PIB	% RTB	%PIB
Austrália	28,1*	8,3*	44,3*	10,3*	54,6*	13,2*	-.-	-.-
Áustria	30,4	13,6	23,2	3,4	26,7	9,7	31,5	13,1
Bélgica	23,1	9,5	35,1	5,7	42,4	14,3	30,7	13,1
Canadá	24,1	7,9	34,2	10,7	46,0	11,2	10,7	3,5
Dinamarca	35,7	16,1	51,4	3,2	54,6	23,2	1,8	0,8
Finlândia	40,5	14,0	44,2	4,3	48,5	15,2	8,6	3,0
Alemanha	25,8	9,6	29,9	5,5	35,4	11,1	34,1	12,7
Irlanda	42,9	16,2	32,1	4,6	36,7	12,1	14,3	5,4
Itália	26,7*	8,1*	23,1*	8,4*	31,5	7,0*	36,7	11,1*
Japão	14,0	3,6	23,9	16,9	40,8	6,2	30,1	7,8
Países Baixos	22,8	10,6	-.-	-.-	-.-	-.-	-.-	-.-
Nova Zelândia	21,4	6,7	60,1	9,4	69,8	19,0	-.-	-.-
Noruega	34,9	16,5	33,9	13,3	47,2	16,1	15,2	7,2
Portugal	39,6	11,8	-.-	-.-	22,3	-.-	27,1	8,1
Suécia	22,9	11,4	41,0	2,4	43,4	20,4	28,7	14,3
Suíça	18,9	5,8	35,6	5,9	41,5	11,3	30,8	8,1
Grã-Bretanha	27,1	9,7	29,5	8,5	37,9	10,6	16,9	6,1
Estados Unidos	14,4	4,4	36,9	10,1	47,0	11,3	26,3	8,1
Holanda	-.-	-.-	25,8	6,7	32,5	11,9	38,5	17,8
Média	27,4	10,2	35,5	7,6	42,2	13,1	21,2	7,9
Brasil	52,6	11,5	7,3	5,6	16,1	3,5	31,3	6,8

Países	Indiretos	Imposto de renda			Imposto sobre o comércio exterior
	Indiretos	% RTB			Imposto sobre o comércio exterior
	%RTB	PF	PJ	Total	% RTB
Indonésia	8,9	6,7	75,8	82,5	7,6
Malásia	18,4	8,5	36,6	45,1	34,2
Filipinas	34,6	18,3	12,5	30,8	34,6
Singapura*	23,9	-	-	41,9	11,7
Tailândia	45,0	7,8	12,3	20,1	26,4
Média	26,2	10,3	34,3	44,1	22,9
Brasil*	52,6	7,3	5,6	16,1	3,0

Itens	1965	1966	1967	1968	1969	1970	1971	1972
RTB .........................	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Receita Tributária ......	35,7	34,0	27,3	35,1	35,9	35,9	37,2	38,7
Imposto de Renda ......	12,1	9,6	8,6	7,5	9,4	9,5	10,0	11,0
IPI ............................	15,5	15,9	15,8	17,9	17,0	16,8	17,5	16,4
Imp. s/Importação .....	2,4	2,9	2,0	2,9	2,5	2,5	2,7	2,8
I.U.C.L. ....................				5,3	5,6	5,5	5,5	5,0
I.U.E.E. ....................			0,5	0,5	0,5	0,8	0,9	1,1
I.U.M. ......................			0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,2
Taxa .........................			0,7	0,3	0,6	0,6	1,0	1,1
IOF ..........................
Itens	1973	1974	1975	1976	1977	1978	1979	1980
RTB .........................	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Receita Tributária ......	36,5	36,8	38,3	39,7	37,1	36,9	36,4	40,3
Imposto de Renda ......	10,1	10,7	15,3	15,1	15,8	16,2	16,9	16,1
IPI ............................	15,7	15,5	14,3	13,1	12,0	12,0	11,5	10,4
Imp. s/Importação .....	3,0	3,7	3,8	3,7	2,7	2,5	2,5	3,0
I.U.C.L. ....................	4,3	3,6	3,2	6,0	4,7	4,3	3,7	1,6
I.U.E.E. ....................	1,1	1,0	0,9	1,0	0,8	1,0	1,0	0,9
I.U.M. ......................	0,2	0,2	0,2	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3
Taxa .........................	2,0	2,1	1,9	1,7	1,7	1,7	1,6	2,4
IOF ..........................					1,4	1,5	1,6	3,5

Países	Ano	Imposto de Renda				Impostos Indiretos	Comércio Exterior	Contribuições Previdenciárias
		Total	IRPF	IRPJ	Outros	% RTU	% RTU	% RTU
		% RTU				% RTU	% RTU	% RTU
Argentina	1979	11.24	-	-	-	54.14	20.24	-
Chile	1978	17.57	10.22	7.08	0.27	49.07	8.18	15.38
Costa Rica	1978	17.92	17.77	0.15	0.00	33.21	22.06	24.69
Grécia	1976	17.45	8.96	3.16	5.33	39.46	5.36	28.23
Israel	1978	41.34	26.46	11.17	3.71	32.48	8.67	10.52
Jamaica	1978	39.09	25.90	13.19	0.00	45.58	6.64	0.00
Jordan	1977	17.98	-	-	-	8.31	70.56	0.00
Coréa	1979	28.56	14.64	13.92	0.00	48.65	18.87	1.23
Malásia	1979	39.73	9.67	29.99	0.07	23.04	34.99	0.60
México	1978	54.12	27.04	26.62	0.47	30.34	11.97	0.00
Panamá	1978	38.83	-	-	3.20	31.81	20.69	0.00
Portugal	1978	21.76	10.96	0.00	10.80	34.02	6.51	29.76
Singapura	1978	44.52	-	-	-	22.72	11.64	0.00
Espanha	1978	23.74	18.30	5.44	0.00	15.06	6.34	49.50
África do Sul	1977	62.87	28.69	32.64	1.54	23.85	8.94	1.26
Taiwan	1978	10.12	6.30	8.09	4.73	40.56	27.02	0.00
Trinidade e Tobago	1978	54.10	27.11	21.25	5.74	16.19	26.24	0.54
Turquia	1978	47.93	39.16	4.40	4.37	20.15	11.01	15.02
Uruguai	1979	8.85	1.50	7.09	0.26	41.88	14.51	29.31
Venezuela	1978	71.16	4.68	66.48	0.00	6.98	11.34	7.40
Iugoslávia	1978	0.00	0.00	0.00	0.00	22.28	19.36	58.34
Média		33.08	16.38	16.09	3.80	30.57	17.07	20.67
Brasil	1978	16.72	1.08	6.72	8.92	32.81	4.46	38.22

Itens	(RTB)				(PIB)
Itens	1977	1978	1979	1980	1977	1978	1979	1980	1981
Imposto de renda	15,8	16,2	16,9	16,1	3,8	3,9	3,8	3,5	3,7
IRPJ	6,9	6,6	5,7	5,6	1,7	1,6	1,3	1,2	1,4
IRPF	1,2	1,1	1,0	1,0	0,3	0,2	0,2	0,2	0,2
Arrecadação da fonte	7,6	8,4	10,1	9,0	1,8	2,0	2,2	1,9	2,1
- Rendimento de Trabalho	4,1	4,8	5,5	5,3	1,0	1,1	1,2	1,1	1,1
- Rendimento de Capital			1,5	1,0			0,3	0,2	0,3
- Remessa para o Exterior		1,6	2,2	2,0		0,4	0,5	0,4	0,5
Total	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

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[TFN1] (*) Inclui contribuições previdenciárias.

[TFN2] (**) Despesas com assegurados da previdência social e juros da dívida pública constituem os itens principais.

[TFN3] Fonte: Conjuntura Econômica, FGV, Dezembro/1981; Centro de Contas Nacionais, FGV.