Pesquisa em auditoria: principais temas

Porte, Marcelo; Saur-Amaral, Irina; Pinho, Carlos

doi:10.1590/1808-057x201804410

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Artigos • Rev. contab. finanç. 29 (76) • Abr 2018 • https://doi.org/10.1590/1808-057x201804410 linkcopiar

Pesquisa em auditoria: principais temas^*

Autoria SCIMAGO INSTITUTIONS RANKINGS

A lei Sarbanes-Oxley (SOX) foi um ponto crucial na auditoria e na prática de auditores para o mundo acadêmico. A pesquisa sobre a caracterização da produção acadêmica relacionada à auditoria está em sua terceira década. Sua análise é realizada por meio da definição de palavras-chave, resumos ou títulos, e as informações sobre associação temática dentro da própria produção acadêmica na auditoria não são divulgadas. Para rever essa lacuna na literatura de auditoria, este estudo identificou os principais temas de auditoria e sua associação na era pós-SOX, analisando o conteúdo de objetivos e hipóteses de 1.650 publicações na Web of Science (2002-2014). As evidências neste trabalho estenderam os resultados dos estudos de Lesage e Wechtler (2012) de 16 tipologias temáticas de auditoria para 22. Os resultados demonstram que os temas relatório de auditoria e usuários de demonstrações financeiras, governança corporativa, auditoria de mercado, auditoria externa, dados socioeconômicos da empresa, regulamentação internacional e risco de fraude e risco de auditoria foram os mais abordados nas publicações sobre auditoria. A governança corporativa tem uma associação mais ampla com os outros temas da área. Pesquisas futuras podem usar esses temas e relacioná-los às metodologias aplicadas aos estudos de auditoria.

Palavras-chave:
tipologias; temas; investigação; auditoria

Periódico	Abreviação	País	Artigos
Periódico	Abreviação	País	Quantidade (n)	%
Abacus	ABS	AUS	32	1,9
Accounting and Business Research	ABR	Reino Unido	35	2,1
Accounting and Finance	AF	EUA	56	3,4
Accounting Auditing & Accountability Journal	AAAJ	AUS	31	1,9
Accounting Horizons	AH	EUA	79	4,8
Accounting Organizations and Society	AOS	Reino Unido	94	5,7
Accounting Review	AR	EUA	178	10,8
African Journal of Business Management	AJBM	NIG	51	3,1
Auditing: A Journal of Practice and Theory	AJPT	EUA	330	20,0
Australian Accounting Review	AAR	EUA	47	2,8
Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis	BFP	GER	32	1,9
Contemporary Accounting Research	CAR	CAN	171	10,4
Corporate Governance: An International Review	CGIR	Reino Unido	65	3,9
European Accounting Review	EAR*	Reino Unido	46	2,8
Journal of Accounting & Economics	JAE	EUA	64	3,9
Journal of Accounting and Public Policy	JAPP	EUA	67	4,1
Journal of Accounting Research	JAR	EUA	64	3,9
Journal of Banking & Finance	JBF	NET	28	1,7
Journal of Business Ethics	JBE	NET	115	7,0
Journal of Business Finance & Accounting	JBFA	Reino Unido	36	2,2
Review of Accounting Studies	RAS	NET	29	1,8
Total	21	-	1.650	100,0

Temas	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	Total
Amostragem de auditoria	0	1	1	1	0	0	2	1	1	0	1	3	3	14
Auditoria de impostos	0	2	3	0	4	3	2	1	1	3	5	2	5	31
Auditoria externa	15	26	22	17	24	28	34	43	46	62	53	53	33	456
Auditoria interna	1	2	5	1	0	3	6	10	8	9	8	8	6	67
Cobertura da imprensa sobre auditoria	0	1	0	1	2	0	1	0	1	2	3	0	2	13
Comitê de auditoria	6	9	9	12	6	14	19	18	12	17	15	22	22	181
Contrato auditor-auditado	0	0	0	2	0	0	0	0	0	0	0	0	0	2
Controle interno	0	1	0	1	4	7	12	14	6	18	15	15	6	99
Dados socioeconômicos da empresa	6	9	11	10	15	25	25	25	24	54	40	47	30	321
Educação	0	0	1	0	0	0	0	2	1	3	0	1	0	8
Governança corporativa	18	18	26	29	21	35	57	61	44	77	63	61	58	568
Julgamento do auditor	7	13	3	9	6	8	10	11	7	11	11	11	5	112
Mercado de auditoria	14	22	19	30	25	27	37	40	32	49	46	50	65	456
Parecer de continuidade	3	4	3	4	3	4	9	8	6	7	5	11	7	74
Pesquisa	2	2	1	1	3	2	3	5	5	8	8	9	6	55
Procedimentos de auditoria	4	7	7	4	4	6	7	9	10	12	7	6	4	87
Profissão	8	8	6	8	4	11	10	16	15	27	15	15	20	163
Regulação internacional	4	10	6	15	13	13	21	26	34	35	31	48	34	290
Relatório de auditoria e usuários de demonstrações financeiras	24	27	30	30	27	31	57	61	42	79	61	66	64	599
Responsabilidade e litígio	9	7	6	13	9	9	8	13	17	13	19	17	8	148
Risco de fraude e risco de auditoria	11	16	11	14	10	18	22	27	28	37	22	29	31	276
Serviços não relacionados à auditoria	3	7	8	4	11	7	5	8	4	6	6	8	7	84
Total	56	80	77	78	77	98	137	165	141	208	170	192	171	1.650

Temas (abreviados em inglês)	A B S	A B R	A F	A A A J	A H	A O S	A R	A J B M	A J P T	A A R	B F P	C A R	C G I R	E A R	J A E	J A P P	J A R	J B F	J B E	J B F A	R A S	Total
ACOM	1	6	8	1	5	5	24	4	25	10	1	16	23	7	4	13	4	4	10	8	2	181
MRKT	7	12	20	2	27	14	52	6	118	9	2	63	6	13	20	26	22	8	7	11	11	456
PROC	1	0	1	0	2	4	17	0	46	0	1	13	0	1	0	0	1	0	0	0	0	87
REPO	16	12	20	6	36	19	72	21	96	19	8	61	17	19	28	39	30	8	36	20	16	599
SAMP	0	0	0	0	2	0	1	0	7	0	1	1	0	0	0	1	0	0	1	0	0	14
JUDG	0	3	4	0	3	7	24	0	37	0	1	14	0	1	0	2	6	0	9	0	1	112
CONT	0	0	0	0	0	0	0	0	1	0	0	0	0	0	0	0	1	0	0	0	0	2
CGOV	4	10	26	6	18	25	54	27	57	13	4	61	57	14	30	27	23	21	59	21	11	568
EDUC	0	0	1	0	1	1	0	1	1	0	0	0	0	0	0	0	0	0	3	0	0	8
EXTE	3	12	12	4	22	26	57	7	112	15	7	51	3	13	12	18	19	4	49	6	4	456
RISK	7	2	6	1	16	26	32	4	65	4	7	29	5	2	4	8	20	4	21	7	6	276
GCOP	2	0	4	0	3	3	9	0	26	2	1	8	1	1	3	3	5	0	2	0	1	74
INTE	0	1	6	1	4	3	5	14	13	3	4	7	2	0	0	2	0	0	2	0	0	67
ICON	0	0	0	0	11	1	13	2	28	1	1	11	2	2	9	4	4	3	2	2	3	99
INTR	13	7	6	9	30	14	27	6	50	12	7	15	6	12	18	20	11	4	14	5	4	290
LTIG	0	1	0	2	5	4	19	4	39	1	1	23	1	6	6	9	9	5	7	1	5	148
MEDI	0	0	1	2	0	1	1	0	0	1	0	3	0	0	0	1	3	0	0	0	0	13
NAS	2	1	4	0	1	2	11	0	25	1	2	15	2	1	2	2	6	0	1	4	2	84
PROF	1	2	7	8	11	15	18	2	51	3	2	12	0	1	2	1	5	6	12	1	3	163
RESE	0	1	2	4	4	8	1	1	16	2	1	3	2	3	3	0	0	0	4	0	0	55
SEDC	7	10	11	6	16	13	22	15	58	15	2	24	21	17	14	17	12	16	13	6	6	321
TAX	1	0	0	1	2	1	10	1	1	0	0	7	0	0	0	1	1	0	3	2	0	31
Total	32	35	56	31	79	94	178	51	330	47	32	171	65	46	64	67	64	28	115	36	29	1650

	ACOM	MRKT	PROC	REPO	SAMP	JUDG	CONT	CGOV	EDUC	EXTE	RISK	GCOP	INTE	ICON	INTR	LTIG	MEDI	NAS	PROF	RESE	SEDC	TAX	Total
ACOM		31	1	58		1		98		25	12	2	14	12	17	6	1	9	2	1	36	1	181
ACOM		17%	1%	32%		1%		54%		14%	7%	1%	8%	7%	9%	3%	1%	5%	1%	1%	20%	1%
MRKT	31		5	173	4	10	2	128	1	178	64	24	6	23	54	54	3	38	68	6	116	2	456
MRKT	7%		1%	38%	1%	2%		28%		39%	14%	5%	1%	5%	12%	12%	1%	8%	15%	1%	25%
PROC	1	5		5	3	23		5		20	45	3	1	2	4	2		1	10	2	4		87
PROC	1%	6%		6%	3%	26%		6%		23%	52%	3%	1%	2%	5%	2%		1%	11%	2%	5%
REPO	58	173	5		1	24		225		138	67	27	6	33	103	50	7	36	37	6	109	8	599
REPO	10%	29%	1%			4%		38%		23%	11%	5%	1%	6%	17%	8%	1%	6%	6%	1%	18%	1%
SAMP		4	3	1		6		1		1	7	1			2	2				1	1		14
SAMP		29%	21%	7%		43%		7%		7%	50%	7%			14%	14%				7%	7%
JUDG	1	10	23	24	6			10		28	28	5		3	11	5			9	5	5	1	112
JUDG	1%	9%	21%	21%	5%			9%		25%	25%	4%		3%	10%	4%			8%	4%	4%	1%
CONT		2						1		1						1			1		1		2
CONT		100%						50%		50%						50%			50%		50%
CGOV	98	128	5	225	1	10	1		1	97	55	16	20	33	63	27	4	18	26	13	126	12	568
CGOV	17%	23%	1%	40%		2%				17%	10%	3%	4%	6%	11%	5%	1%	3%	5%	2%	22%	2%
EDUC		1						1		4									1	1	1		8
EDUC		13%						13%		50%									13%	13%	13%
EXTE	25	178	20	138	1	28	1	97	4		57	20	12	16	55	53	2	51	59	12	71	5	456
EXTE	5%	39%	4%	30%		6%		21%	1%		13%	4%	3%	4%	12%	12%		11%	13%	3%	16%	1%
RISK	12	64	45	67	7	28		55		57		9	7	19	22	32	1	6	26	5	28	4	276
RISK	4%	23%	16%	24%	3%	10%		20%		21%		3%	3%	7%	8%	12%		2%	9%	2%	10%	1%
GCOP	2	24	3	27	1	5		16		20	9			1	7	8	1	8	6	2	14	2	74
GCOP	3%	32%	4%	36%	1%	7%		22%		27%	12%			1%	9%	11%	1%	11%	8%	3%	19%	3%
INTE	14	6	1	6				20		12	7			5	5	2		4	2	1	14		67
INTE	21%	9%	1%	9%				30%		18%	10%			7%	7%	3%		6%	3%	1%	21%
ICON	12	23	2	33		3		33		16	19	1	5		21	4		1	4		30		99
ICON	12%	23%	2%	33%		3%		33%		16%	19%	1%	5%		21%	4%		1%	4%		30%
INTR	17	54	4	103	2	11		63		55	22	7	5	21		27	2	7	12	12	58	4	290
INTR	6%	19%	1%	36%	1%	4%		22%		19%	8%	2%	2%	7%		9%	1%	2%	4%	4%	20%	1%
LTIG	6	54	2	50	2	5	1	27		53	32	8	2	4	27		3	3	13	3	22	1	148
LTIG	4%	36%	1%	34%	1%	3%	1%	18%		36%	22%	5%	1%	3%	18%		2%	2%	9%	2%	15%	1%
MEDI	1	3		7				4		2	1	1			2	3					1		13
MEDI	8%	23%		54%				31%		15%	8%	8%			15%	23%					8%
NAS	9	38	1	36				18		51	6	8	4	1	7	3			6	1	7	3	84
NAS	11%	45%	1%	43%				21%		61%	7%	10%	5%	1%	8%	4%			7%	1%	8%	4%
PROF	2	68	10	37		9	1	26	1	59	26	6	2	4	12	13		6		3	33	6	163
PROF	1%	42%	6%	23%		6%	1%	16%	1%	36%	16%	4%	1%	2%	7%	8%		4%		2%	20%	4%
RESE	1	6	2	6	1	5		13	1	12	5	2	1		12	3		1	3		6		55
RESE	2%	11%	4%	11%	2%	9%		24%	2%	22%	9%	4%	2%		22%	5%		2%	5%		11%
SEDC	36	116	4	109	1	5	1	126	1	71	28	14	14	30	58	22	1	7	33	6		7	321
SEDC	11%	36%	1%	34%		2%		39%		22%	9%	4%	4%	9%	18%	7%		2%	10%	2%		2%
TAX	1	2		8		1		12		5	4	2			4	1		3	6		7		31
TAX	3%	6%		26%		3%		39%		16%	13%	6%			13%	3%		10%	19%		23%
Total	181	456	87	599	14	112	2	568	8	456	276	74	67	99	290	148	13	84	163	55	321	31	1650

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[TFN10] Nota: Os valores em negrito significam as representações mais relevantes do tema.

[TFN11] *EAR é o periódico da European Accounting Association.

[TFN12] Fonte: Elaborada pelos autores.

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